Các doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh và công ty vừa và nhỏ tại Đức cần chú ý ba quy định liên quan đến khấu hao đầu tư, thuế thu nhập doanh nghiệp và ngưỡng doanh thu miễn thuế VAT. Những thay đổi này có thể ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch đầu tư, chi phí hoạt động và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp trong những năm tới.
Trong tháng 11/2026, các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Đức cần quan tâm đến ba quy định thuế liên quan đến khấu hao tài sản đầu tư, thuế thu nhập doanh nghiệp và chế độ miễn thuế giá trị gia tăng dành cho doanh nghiệp nhỏ. Những chính sách này có thời điểm áp dụng khác nhau, trong đó một số đã có hiệu lực, còn một số sẽ tiếp tục thay đổi từ năm 2028.
Đối với người kinh doanh cá thể, chủ cửa hàng, doanh nghiệp gia đình và các công ty dịch vụ, việc hiểu đúng điều kiện áp dụng giúp chủ động tính toán chi phí, lập kế hoạch đầu tư và tránh sai sót khi kê khai thuế.
Ảnh minh họa - © Báo điện tử tin tức VIỆT ĐỨC
Khấu hao đầu tư tối đa 30% trong năm đầu
Một trong những chính sách hỗ trợ doanh nghiệp đáng quan tâm là chương trình thúc đẩy đầu tư của Đức (Investitionsbooster). Chính sách này cho phép doanh nghiệp đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu hao giảm dần đối với một số tài sản cố định hữu hình có thể di chuyển.
Quy định áp dụng cho các khoản đầu tư được thực hiện từ ngày 1/7/2025 đến trước ngày 1/1. Mức khấu hao giảm dần tối đa là 30% mỗi năm, nhưng không vượt quá ba lần mức khấu hao tuyến tính tương ứng.
Phương pháp này cho phép doanh nghiệp ghi nhận phần lớn chi phí khấu hao vào những năm đầu sử dụng tài sản. Nhờ đó, lợi nhuận chịu thuế có thể giảm trong giai đoạn đầu, giúp doanh nghiệp cải thiện dòng tiền và có thêm nguồn lực cho hoạt động kinh doanh.
Chính sách đặc biệt phù hợp với những doanh nghiệp đang có kế hoạch mua máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện phục vụ kinh doanh hoặc nâng cấp cơ sở vật chất. Các cửa hàng, xưởng thủ công và cơ sở dịch vụ cũng có thể xem xét nếu tài sản đáp ứng đầy đủ điều kiện pháp luật.
Ví dụ, một doanh nghiệp mua máy móc trị giá 50.000 euro và đủ điều kiện áp dụng mức khấu hao tối đa 30%.
Trong trường hợp đáp ứng các điều kiện về thời điểm và thời gian khấu hao, doanh nghiệp có thể ghi nhận khoản khấu hao tương ứng theo tỷ lệ cho phép. Mức 30% được tính trên giá trị còn lại của tài sản, không phải cố định trên giá mua ban đầu trong mọi năm.
Điều này có nghĩa khoản khấu hao sẽ giảm dần theo giá trị còn lại của tài sản. Thời điểm đưa tài sản vào sử dụng và các quy định áp dụng cụ thể cũng ảnh hưởng đến số tiền được khấu hao trong năm đầu tiên.
Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm dần từ năm 2028
Đức đã thiết lập lộ trình giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (Körperschaftsteuer), áp dụng đối với các pháp nhân thuộc diện chịu loại thuế này. Chính sách chủ yếu liên quan đến những doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn (GmbH) và công ty cổ phần (AG).
Hiện nay, mức thuế thu nhập doanh nghiệp là 15%.
Theo lộ trình đã được quy định, mức thuế sẽ giảm từng năm từ 2028 đến 2032.
- Năm 2026 và 2027: 15%.
- Năm 2028: 14%.
- Năm 2029: 13%.
- Năm 2030: 12%.
- Năm 2031: 11%.
- Từ năm 2032: 10%.
Việc giảm thuế được thực hiện theo từng năm, thay vì giảm ngay lập tức. Doanh nghiệp có thể căn cứ vào lộ trình này để xây dựng kế hoạch tài chính trung và dài hạn, đặc biệt khi dự kiến mở rộng hoạt động hoặc tái đầu tư lợi nhuận.
Tuy nhiên, mức thuế Körperschaftsteuer không đại diện cho toàn bộ nghĩa vụ thuế của một công ty. Doanh nghiệp vẫn phải tính đến thuế kinh doanh địa phương (Gewerbesteuer). Mức thuế này phụ thuộc vào hệ số thuế do từng địa phương quy định.
Ngoài ra, khoản phụ thu đoàn kết (Solidaritätszuschlag) cũng có thể tiếp tục áp dụng đối với nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Khoản phụ thu này được tính bằng 5,5% số thuế Körperschaftsteuer phải nộp.
Vì vậy, khi đánh giá tác động của lộ trình giảm thuế, doanh nghiệp cần tính tổng nghĩa vụ thuế thay vì chỉ căn cứ vào mức 10% dự kiến từ năm 2032.
Ngưỡng doanh thu 25.000 và 100.000 euro dành cho doanh nghiệp nhỏ
Chế độ doanh nghiệp nhỏ (Kleinunternehmerregelung) là một quy định quan trọng đối với cá nhân kinh doanh, cửa hàng nhỏ, người làm dịch vụ độc lập và những người mới khởi nghiệp tại Đức.
Từ ngày 1/1/2025, quy định này được điều chỉnh với hai ngưỡng doanh thu cụ thể. Doanh nghiệp chỉ có thể áp dụng chế độ miễn thuế VAT nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Doanh thu trong năm dương lịch trước đó không vượt quá 25.000 euro.
- Doanh thu trong năm dương lịch hiện tại không vượt quá 100.000 euro.
Đây là doanh thu thuần được xác định theo quy định của luật thuế giá trị gia tăng Đức.
Nếu doanh nghiệp vượt ngưỡng 100.000 euro trong năm hiện tại, chính giao dịch làm vượt ngưỡng sẽ phải áp dụng chế độ thuế thông thường. Những giao dịch trước đó vẫn được miễn thuế nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện.
Quy định này giúp doanh nghiệp nhỏ giảm bớt thủ tục liên quan đến thuế giá trị gia tăng. Khi thuộc diện Kleinunternehmer, doanh nghiệp không phải tính và thu VAT đối với những giao dịch được miễn thuế theo quy định.
Tuy nhiên, chế độ này cũng có một hạn chế quan trọng: doanh nghiệp không được khấu trừ thuế VAT đầu vào (Vorsteuer) đối với các khoản mua hàng hóa và dịch vụ phục vụ hoạt động kinh doanh thuộc chế độ này.
Ví dụ, một cửa hàng nhỏ mua thiết bị, máy móc hoặc hàng hóa để phục vụ hoạt động kinh doanh. Nếu áp dụng Kleinunternehmerregelung, chủ cửa hàng không thể khấu trừ khoản VAT đầu vào như doanh nghiệp áp dụng chế độ thuế thông thường.
Điều này có thể khiến chế độ doanh nghiệp nhỏ kém thuận lợi đối với những cơ sở thường xuyên đầu tư thiết bị hoặc có chi phí mua hàng lớn. Do đó, lựa chọn chế độ thuế cần căn cứ vào doanh thu, cơ cấu chi phí và nhóm khách hàng của từng doanh nghiệp.
Đối với doanh nghiệp mới thành lập trong năm, quy định còn có điểm riêng: ngưỡng doanh thu áp dụng trong năm đầu tiên là 25.000 euro. Nếu vượt mức này, giao dịch làm vượt ngưỡng sẽ không còn được miễn VAT.
Những điểm doanh nghiệp cần kiểm tra trong năm 2026
Ba quy định trên có phạm vi áp dụng và thời điểm hiệu lực khác nhau. Khấu hao giảm dần áp dụng cho các khoản đầu tư đủ điều kiện trong giai đoạn từ tháng 7/2025 đến hết năm 2027. Lộ trình giảm Körperschaftsteuer bắt đầu từ năm 2028, trong khi ngưỡng doanh thu Kleinunternehmer đã có hiệu lực từ đầu năm 2025.
Để tránh nhầm lẫn, chủ doanh nghiệp cần phân biệt rõ loại hình kinh doanh của mình. Người kinh doanh cá thể thường chịu thuế thu nhập cá nhân (Einkommensteuer) đối với lợi nhuận, không trực tiếp thuộc diện chịu Körperschaftsteuer như GmbH hoặc AG.
Trong tháng 11/2026, các doanh nghiệp có thể rà soát sổ sách kế toán, tổng doanh thu và kế hoạch mua sắm tài sản cho giai đoạn cuối năm. Những khoản đầu tư dự kiến thực hiện trước ngày 1/1/2028 cần được kiểm tra điều kiện khấu hao cụ thể.
Đối với doanh nghiệp áp dụng Kleinunternehmerregelung, việc theo dõi doanh thu thường xuyên đặc biệt cần thiết. Khi vượt ngưỡng quy định, doanh nghiệp phải chuyển sang chế độ thuế thông thường đối với giao dịch làm vượt ngưỡng và các giao dịch tiếp theo trong năm. Đây là những căn cứ quan trọng để lập kế hoạch thuế cho năm 2027 và chuẩn bị cho các thay đổi tiếp theo từ năm 2028.
Cẩm Chi - © Báo TIN TỨC VIỆT ĐỨC
